小规模纳税人应交税费会计分录

小规模纳税人的“应交税费”处理与一般纳税人有所不同，主要包括增值税、企业所得税及其他相关税费。以下是常见的会计分录处理：

1. 增值税

小规模纳税人适用简易计税方法，通常按季度申报增值税，税率为3%（部分行业为5%）。

1.1 确认收入和应交增值税

当开具发票确认收入时：

借：银行存款/应收账款
    贷：主营业务收入
    贷：应交税费——应交增值税

例如，某笔业务收入为100,000元，增值税为3,000元（100,000 × 3%）：

借：银行存款/应收账款 103,000
    贷：主营业务收入 100,000
    贷：应交税费——应交增值税 3,000

1.2 实际缴纳增值税

借：应交税费——应交增值税
    贷：银行存款

2. 企业所得税

小规模纳税人的企业所得税按季度预缴，年度汇算清缴。

2.1 计提企业所得税

季度末进行计提（假设适用25%的税率）：

借：所得税费用
    贷：应交税费——应交企业所得税

例如，季度利润为40,000元，企业所得税为10,000元（40,000 × 25%）：

借：所得税费用 10,000
    贷：应交税费——应交企业所得税 10,000

2.2 实际缴纳企业所得税

借：应交税费——应交企业所得税
    贷：银行存款

3. 其他税费

小规模纳税人还需缴纳城市维护建设税、教育费附加等。

3.1 计提其他税费

借：税金及附加
    贷：应交税费——应交城市维护建设税
    贷：应交税费——应交教育费附加

例如，增值税为3,000元，城市维护建设税7%（210元），教育费附加3%（90元）：

借：税金及附加 300
    贷：应交税费——应交城市维护建设税 210
    贷：应交税费——应交教育费附加 90

3.2 实际缴纳其他税费

借：应交税费——应交城市维护建设税
    贷：银行存款

借：应交税费——应交教育费附加
    贷：银行存款

总结

小规模纳税人的“应交税费”处理与一般纳税人有所不同，主要体现在增值税的计算和申报方式上。企业应根据自身的经营情况，准确计算和处理各类税费，确保按时申报和缴纳。