借方
- 表示税费的减少:当企业缴纳税费时,应交税费科目的借方会记录减少的税费金额。例如,企业实际支付增值税、企业所得税等税费时,会在该科目的借方记录相应金额。
- 进项税额的增加:在处理进项税额时,购买原材料或商品时会在借方记录应交增值税(进项税额)。
贷方
- 表示税费的增加:当企业计提应交税费时,该科目的贷方记录增加的税费金额。例如,企业在销售商品或提供服务时计提的销项税额,会在该科目的贷方记录。
- 销项税额的增加:在处理销项税额时,销售商品或提供服务时会在贷方记录应交增值税(销项税额)。
示例
具体来说:
- 发生应交税费时:例如,当企业销售商品、提供服务等产生应交的增值税,记入“应交税费”科目的贷方。
借:应收账款/银行存款等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
- 缴纳税款时:例如,当企业实际缴纳增值税时,记入“应交税费”科目的借方。
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款
- 税款减免或退税时:例如,当企业收到税务机关的减免税款或退税时,也记入“应交税费”科目的借方。
借:银行存款 贷:应交税费——应交增值税(退税)
通过“应交税费”科目的借贷变化,可以反映企业应交税费的增加和减少情况。
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