应交税费会计分录怎么写（含案例）

应交税费是企业在日常经营中需要缴纳的各种税费的总称。在会计处理中，应交税费通常包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。以下是一些常见的应交税费会计分录以及一个实际案例。

一、常见的应交税费会计分录

1. 增值税

• 确认销项税额

  借：应收账款/银行存款等
      贷：主营业务收入
      贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
  

• 确认进项税额

  借：原材料/库存商品等
      借：应交税费—应交增值税（进项税额）
      贷：应付账款/银行存款等
  

• 期末计算增值税应纳税额

  借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
      贷：应交税费—未交增值税
  

• 缴纳增值税

  借：应交税费—未交增值税
      贷：银行存款
  

2. 企业所得税

• 计提企业所得税

  借：所得税费用
      贷：应交税费—应交所得税
  

• 缴纳企业所得税

  借：应交税费—应交所得税
      贷：银行存款
  

3. 个人所得税

• 计提个人所得税

  借：管理费用—工资
      贷：应付职工薪酬—工资
      贷：应交税费—应交个人所得税
  

• 缴纳个人所得税

  借：应交税费—应交个人所得税
      贷：银行存款
  

二、实际案例

假设某企业在2023年10月的经营活动中发生以下税务事项：

1. 销售商品收入为500,000元，增值税销项税额为65,000元。
2. 购进原材料支出300,000元，增值税进项税额为39,000元。
3. 计提企业所得税50,000元。
4. 支付工资200,000元，需代扣代缴个人所得税10,000元。

1. 确认销项税额

借：应收账款 565,000
    贷：主营业务收入 500,000
    贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 65,000

2. 确认进项税额

借：原材料 300,000
    借：应交税费—应交增值税（进项税额） 39,000
    贷：应付账款 339,000

3. 期末计算增值税应纳税额

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 26,000
    贷：应交税费—未交增值税 26,000

（销项税额65,000 – 进项税额39,000 = 应纳税额26,000）

4. 缴纳增值税

借：应交税费—未交增值税 26,000
    贷：银行存款 26,000

5. 计提企业所得税

借：所得税费用 50,000
    贷：应交税费—应交所得税 50,000

6. 缴纳企业所得税

借：应交税费—应交所得税 50,000
    贷：银行存款 50,000

7. 计提个人所得税

借：管理费用—工资 200,000
    贷：应付职工薪酬—工资 190,000
    贷：应交税费—应交个人所得税 10,000

8. 缴纳个人所得税

借：应交税费—应交个人所得税 10,000
    贷：银行存款 10,000

通过以上分录，企业可以正确地记录应交税费的发生及缴纳情况。