应付职工薪酬是应发还是实发

“应付职工薪酬”科目表示企业已经确认但尚未支付的职工薪酬和福利，因此记录的是应发金额，而不是实发金额。简单来说，“应付职工薪酬”科目是企业对员工的薪酬负债，它应包括但不限于以下内容：

• 基本工资：员工应得但尚未支付的基本工资。
• 奖金和津贴：应付但尚未支付的各种奖金、津贴和补贴。
• 福利：应付但尚未支付的各种福利费用，例如医疗保险、住房公积金等。
• 其他应付项目：如年终奖、绩效工资等。

应发与实发的区别

• 应发工资：指员工按照企业政策和劳动合同应当获得的总工资，包括基本工资、奖金、津贴等。
• 实发工资：指员工实际拿到手的工资金额，即应发工资扣除各种代扣项目（如个人所得税、社保、公积金等）后的净额。

账务处理

1. 计提应付职工薪酬 当企业确认当期应付的职工薪酬时，需要计提“应付职工薪酬”：

计提应发工资

借：管理费用/生产成本/销售费用（根据具体业务分类）
   贷：应付职工薪酬

2. 支付职工薪酬 在实际支付职工薪酬时，需要从“应付职工薪酬”中扣除已支付金额，同时记录实发金额和代扣代缴项目：

实际支付工资

借：应付职工薪酬
   借：应交税费-应交个人所得税（代扣代缴的个税）
   借：其他应付款（代扣的社保和公积金等）
   贷：银行存款/现金

示例

假设某公司当月应发工资为100,000元，其中包含基本工资、奖金和津贴等。代扣代缴的个人所得税为10,000元，代扣的社保和公积金为20,000元，实发金额为70,000元。

计提应发工资：

借：管理费用/生产成本/销售费用 100,000
   贷：应付职工薪酬 100,000

支付工资：

借：应付职工薪酬 100,000
   贷：应交税费-应交个人所得税 10,000
   贷：其他应付款 20,000
   贷：银行存款/现金 70,000

总结

“应付职工薪酬”科目记录的是应发金额，即企业确认但尚未支付的职工薪酬和福利。这一科目反映了企业对员工的薪酬负债，包含基本工资、奖金、津贴、福利等。在实际支付职工薪酬时，需要从“应付职工薪酬”中扣除已支付金额，并记录实发金额和各种代扣项目。通过正确的账务处理，可以确保企业的薪酬管理透明、准确和合规。