计提应付职工薪酬会计分录

计提应付职工薪酬是指企业在会计期末根据实际情况或预算，预先确认应付给员工的各种薪酬和福利，并将其计入当期费用。这样的处理可以使企业更准确地反映其应付薪酬的负债情况。

以下是计提应付职工薪酬的分录处理过程和示例：

计提应付职工薪酬的基本分录

一般分录格式：

借：相关成本或费用科目（如“管理费用”、“销售费用”、“生产成本”等）
   贷：应付职工薪酬

具体举例

假设某公司在2023年10月应支付职工薪酬如下：

• 基本工资：50,000元
• 绩效奖金：10,000元
• 住房公积金：8,000元
• 医疗保险：5,000元
• 其他福利费用：7,000元

详细分录：

借：管理费用 80,000元（50,000元基本工资 + 10,000元绩效奖金 + 8,000元住房公积金 + 5,000元医疗保险 + 7,000元福利费用）
   贷：应付职工薪酬-基本工资 50,000元
   贷：应付职工薪酬-绩效奖金 10,000元
   贷：应付职工薪酬-住房公积金 8,000元
   贷：应付职工薪酬-医疗保险 5,000元
   贷：应付职工薪酬-福利费用 7,000元

不同费用科目下的计提分录

根据不同的费用类型，计提应付职工薪酬时需要选择不同的费用科目，具体举例如下：

1. 计提管理人员的工资和福利

借：管理费用 xxx元
   贷：应付职工薪酬 xxx元

2. 计提销售人员的工资和福利

借：销售费用 xxx元
   贷：应付职工薪酬 xxx元

3. 计提生产人员的工资和福利

借：生产成本 xxx元
   贷：应付职工薪酬 xxx元

结算时的分录

当实际支付应付职工薪酬时，会有相应的结算分录：

发放工资

借：应付职工薪酬 xxx元
   贷：银行存款（或库存现金） xxx元

代扣代缴个人所得税

借：应付职工薪酬 xxx元
   贷：应交税费-应交个人所得税 xxx元

支付社会保险和住房公积金

借：应付职工薪酬 xxx元
   贷：银行存款 xxx元

总结

计提应付职工薪酬的分录需要根据具体的薪酬项目和费用科目进行详细记录，通过合理的会计处理，确保企业财务报表准确反映企业的实际财务状况和经营成果。