根据企业会计准则的要求,“应付职工薪酬”科目用于核算企业应付给职工的各种薪酬和福利。为了更详细地分类和管理,应付职工薪酬可以设置多个明细科目。这些明细科目可以根据企业的具体情况和管理需要进行设置,常用的明细科目包括但不限于以下几类:
1. 工资、奖金及津贴
- 基本工资:用于记录企业应支付的员工基本工资。
- 绩效奖金:用于记录企业应支付的员工绩效奖金。
- 津贴和补贴:用于记录企业应支付的各类津贴和补贴,如交通补贴、住房补贴等。
2. 社会保险费用
- 养老保险:用于记录企业应支付的员工养老保险费用。
- 医疗保险:用于记录企业应支付的员工医疗保险费用。
- 失业保险:用于记录企业应支付的员工失业保险费用。
- 工伤保险:用于记录企业应支付的员工工伤保险费用。
- 生育保险:用于记录企业应支付的员工生育保险费用。
3. 住房公积金
- 住房公积金:用于记录企业应支付的员工住房公积金部分。
4. 福利费用
- 职工福利费:用于记录企业为员工支付的各类福利费用,如节日福利、生日福利等。
5. 职工教育经费
- 职工教育经费:用于记录企业为员工支付的教育培训费用。
6. 其他应付职工薪酬
- 年终奖:用于记录企业应支付的员工年终奖金。
- 未休假工资:用于记录企业应支付的员工未休假工资。
- 辞退补偿:用于记录企业应支付的员工辞退补偿费用。
- 其他:用于记录其他未分类的应付职工薪酬。
例子
假设某企业在2023年10月的应付职工薪酬明细如下:
- 基本工资:50,000元
- 绩效奖金:10,000元
- 住房公积金:8,000元
- 医疗保险:5,000元
- 其他福利费用:7,000元
在账务处理过程中,可以进行如下分录:
计提应付职工薪酬
借:管理费用 80,000元(50,000元基本工资 + 10,000元绩效奖金 + 8,000元住房公积金 + 5,000元医疗保险 + 7,000元福利费用)
贷:应付职工薪酬-基本工资 50,000元
贷:应付职工薪酬-绩效奖金 10,000元
贷:应付职工薪酬-住房公积金 8,000元
贷:应付职工薪酬-医疗保险 5,000元
贷:应付职工薪酬-福利费用 7,000元
支付工资
借:应付职工薪酬-基本工资 50,000元
贷:银行存款 50,000元
支付其他费用
借:应付职工薪酬-绩效奖金 10,000元
借:应付职工薪酬-住房公
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