交易性金融负债包括哪些科目

交易性金融负债是指企业为了在近期内出售或回购而持有的金融负债，通常主要包括一些短期的金融工具和衍生金融工具。根据国内相关会计准则，交易性金融负债的科目设置主要包括以下几类：

1. 衍生金融工具负债

衍生金融工具是指其价值受特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用评级或信用指数等变量的影响而变动的金融工具。常见的衍生金融工具负债包括：

• 期货合约：指企业在金融市场上签订的标准化合约，以买卖某种金融工具或商品为标的。
• 期权合约：指企业支付一定的期权费后，拥有在未来某一特定日期或期间按约定价格买入或卖出某种金融工具或商品的权利。
• 互换合约：包括利率互换、货币互换等，指企业与对方交换现金流的合约，通常用于对冲利率或汇率风险。

2. 短期借款

短期借款通常是指企业从银行或其他金融机构借入，期限在一年以内的借款。这类借款有时会被归类为交易性金融负债，特别是在金融机构中，此类借款可能用于短期投资或市场操作。

3. 应付票据

应付票据是企业为支付货款或其他款项而签发的、承诺在一定期限内付款的票据。这类负债通常也是短期的，且有时候会涉及利息。

4. 其他短期金融负债

其他短期金融负债可能包括企业在金融市场上持有的其他短期负债工具，这些工具通常也是为了交易目的而持有的。

实际业务中的科目设置

企业在实际业务中应根据具体情况设置相应的会计科目，以便于财务管理和会计核算。例如：

1. 衍生金融工具负债

交易性金融负债——期货合约负债
交易性金融负债——期权合约负债
交易性金融负债——互换合约负债

2. 短期借款

交易性金融负债——短期借款

3. 应付票据

交易性金融负债——应付票据

4. 其他短期金融负债

交易性金融负债——其他

会计处理

初始确认

交易性金融负债在初始确认时按公允价值计量。

会计分录：

借：银行存款（或其他相关科目）
    贷：交易性金融负债

后续计量

在后续期间，企业需根据交易性金融负债的公允价值变动进行重新计量，并将变动计入当期损益。

公允价值上升时：

借：公允价值变动损益
    贷：交易性金融负债

公允价值下降时：

借：交易性金融负债
    贷：公允价值变动损益

总结

交易性金融负债包括但不限于衍生金融工具负债、短期借款、应付票据及其他短期金融负债。企业在实际会计处理中应根据具体业务情况设置相应的会计科目，并按公允价值进行后续计量，将公允价值变动计入当期损益。