交易性金融负债公允价值变动

交易性金融负债公允价值变动

交易性金融负债公允价值变动

交易性金融负债按公允价值进行后续计量,因此公允价值变动是其会计处理的一个重要方面。根据国内相关会计准则(如《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》),企业需要将交易性金融负债的公允价值变动计入当期损益。

会计处理步骤

1. 初始确认

交易性金融负债在初始确认时按公允价值计量。

会计分录

借:银行存款(或其他相关科目)
    贷:交易性金融负债

2. 后续计量

在后续期间,企业需根据交易性金融负债的公允价值变动进行重新计量,并将变动计入当期损益。

公允价值上升时

当公允价值上升时,意味着企业的负债增加,因此需要确认一项公允价值变动损失。

会计分录

借:公允价值变动损益
    贷:交易性金融负债
公允价值下降时

当公允价值下降时,意味着企业的负债减少,因此需要确认一项公允价值变动收益。

会计分录

借:交易性金融负债
    贷:公允价值变动损益

实际业务中的举例

假设企业A持有一项交易性金融负债,初始确认时的公允价值为100万元。

初始确认

借:银行存款  1,000,000
    贷:交易性金融负债  1,000,000

在某一报告期末,公允价值上升到105万元。

公允价值变动上升

借:公允价值变动损益  50,000
    贷:交易性金融负债  50,000

在下一报告期末,公允价值下降到98万元。

公允价值变动下降

借:交易性金融负债  70,000
    贷:公允价值变动损益  70,000

总结

交易性金融负债的公允价值变动直接影响企业的当期损益。会计处理时,需要按公允价值进行后续计量,并将公允价值的变动(升高或降低)分别记录为公允价值变动损益科目,确保企业的财务报表能够真实反映其金融负债的现状。

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