交易性金融负债举例说明

以下是关于交易性金融负债的详细举例说明，包括初始确认、后续计量以及结算或到期的会计分录和账务处理。

案例背景

假设企业A在某个期间内发行了一项交易性金融负债，融资金额为100万元。随后，由于市场利率的变化，该金融负债的公允价值发生了变动。最后，企业在负债到期时进行了结算。

一、初始确认

企业A收到100万元资金，确认交易性金融负债的初始入账价值：

借：银行存款 1,000,000
    贷：交易性金融负债 1,000,000

二、后续计量

1. 公允价值上升

假设在一个会计期间内，该交易性金融负债的公允价值上升了5万元：

借：交易性金融负债 50,000
    贷：公允价值变动损益 50,000

2. 公允价值下降

假设在随后一个会计期间内，该交易性金融负债的公允价值下降了3万元：

借：公允价值变动损益 30,000
    贷：交易性金融负债 30,000

三、结算或到期

假设企业A在负债到期时支付了100万元，结算该交易性金融负债：

借：交易性金融负债 1,000,000
    贷：银行存款 1,000,000

汇总说明

1. 初始确认：企业收到资金并确认负债。
2. 后续计量：根据市场变化，对公允价值变动进行记录。
3. 结算或到期：在负债到期时进行结算。

全部相关分录汇总

初始确认：
借：银行存款 1,000,000
    贷：交易性金融负债 1,000,000

公允价值上升：
借：交易性金融负债 50,000
    贷：公允价值变动损益 50,000

公允价值下降：
借：公允价值变动损益 30,000
    贷：交易性金融负债 30,000

结算或到期：
借：交易性金融负债 1,000,000
    贷：银行存款 1,000,000

通过这个例子，你可以看到交易性金融负债在初始确认、后续计量和结算时的具体账务处理。希望这个例子能帮助你更好地理解交易性金融负债的会计处理。