未担保余值会计分录账务处理过程（含案例）

未担保余值

未担保余值的会计分录账务处理通常涉及以下几个环节：

1. 租赁期开始时的账务处理：
   • 借记：长期应收款（应收租赁款）
   • 借记：未担保余值（反映出租人租出资产的未担保余值）
   • 贷记：融资租赁资产（融资租赁资产的公允价值）
   • 贷记：未实现融资收益（差额）
2. 租赁期间未担保余值发生减值时的账务处理：
   • 借记：资产减值损失（减值金额）
   • 贷记：未担保余值减值准备（减值金额）
3. 租赁期限届满时的账务处理：
   • 如果承租人行使了优惠购买选择权：
     • 借记：银行存款（购买价款）
     • 贷记：长期应收款（应收融资租赁款）
     • 借记：租赁收入（未担保余值）
     • 贷记：未担保余值（未担保余值）
   • 如果承租人未行使优惠购买选择权，退还租赁资产：
     • 借记：融资租赁资产（资产余值）
     • 贷记：未担保余值（未担保余值）

实际案例：

假设某租赁公司以融资租赁方式租出一台设备，租赁期开始时，该设备的公允价值为100万元，预计租赁期满时的余值为30万元，其中担保余值为10万元，因此未担保余值为20万元。

1. 租赁期开始时的会计分录：
   • 借记：长期应收款 90万元（假设最低租赁收款额为90万元）
   • 借记：未担保余值 20万元
   • 贷记：融资租赁资产 100万元
   • 贷记：未实现融资收益（差额）10万元
2. 如果在租赁期间，未担保余值发生减值，减值金额为5万元：
   • 借记：资产减值损失 5万元
   • 贷记：未担保余值减值准备 5万元
3. 租赁期限届满，承租人未行使优惠购买选择权，退还设备：
   • 假设设备实际余值为25万元，未担保余值账面价值为15万元（20万元减去5万元减值）。
   • 借记：融资租赁资产 25万元
   • 贷记：未担保余值 15万元
   • 由于实际余值低于账面未担保余值，需要确认损失：
     • 借记：资产减值损失 10万元
     • 贷记：未担保余值减值准备 10万元

以上案例中的分录是基于假设情况，实际操作中需根据具体业务情况和会计准则进行调整。