固定资产清理的会计分录账务处理通常包括以下几个步骤:
- 转入清理: 借:固定资产清理(固定资产账面价值) 累计折旧(已计提的折旧) 贷:固定资产(固定资产的账面原价)
- 发生清理费用: 借:固定资产清理 贷:银行存款(或其他相关费用科目)
- 计算应交税费: 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交增值税(或其他相关税种)
- 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等: 借:银行存款(或其他相关资产科目) 贷:固定资产清理
- 结转清理净损益:
- 如果是收益: 借:固定资产清理 贷:营业外收入——处理固定资产净收益
- 如果是损失: 借:营业外支出——处理固定资产净损失 贷:固定资产清理
以下是一个实际案例:
假设某公司出售一台旧设备,账面原价为100,000元,已计提折旧30,000元,清理过程中发生费用2,000元,出售价格为70,000元,无其他税费。
会计分录如下:
- 转入清理: 借:固定资产清理 70,000 累计折旧 30,000 贷:固定资产 100,000
- 发生清理费用: 借:固定资产清理 2,000 贷:银行存款 2,000
- 收回出售固定资产的价款: 借:银行存款 70,000 贷:固定资产清理 70,000
- 结转清理净损益: 净收益 = 70,000 – (100,000 – 30,000) – 2,000 = -2,000(亏损)
借:营业外支出——处理固定资产净损失 2,000 贷:固定资产清理 2,000
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