未实现融资收益会计分录账务处理怎么写？（含案例）

未实现融资收益是指企业在融资活动中由于未来合同或协议预计收益而产生的未确认的收益。这通常涉及到金融工具或投资收益，尚未实际实现的部分。

1. 未实现融资收益的基础会计分录

未实现融资收益一般是在企业持有的投资（如债券、股票等）公允价值上升时，尚未出售而产生的收益。需要在会计上进行相应的处理。

A. 初始确认（购买投资）

当企业购入某项投资时，例如购买债券金额为100万元。

会计分录：

借：投资（债券投资） 100万元
    贷：银行存款 100万元

• 解释：
  • 借方：债券投资，表示企业对债券的投资。
  • 贷方：银行存款，表示支付的购债款。

B. 公允价值变动（未实现融资收益的确认）

假设在会计期末，债券的公允价值上涨至120万元，企业需要确认未实现融资收益。

会计分录：

借：债券投资 20万元
    贷：未实现融资收益 20万元

• 解释：
  • 借方：债券投资，反映资产的增值。
  • 贷方：未实现融资收益，表示尚未实际实现的收益。

2. 实际案例

背景： 某企业在2022年初以100万元的价格购买了一项债券，预计一年后会有利息收入。到2022年年末，该债券的公允价值上涨至120万元。因此，该企业需要确认未实现融资收益。

会计分录总结：

• 初始确认（购买债券）：

借：债券投资 100万元
    贷：银行存款 100万元

• 年末公允价值变动（未实现融资收益确认）：

借：债券投资 20万元
    贷：未实现融资收益 20万元

C. 收益实际实现（出售时）

假设在2023年初，企业将该债券以120万元的价格出售，此时需要确认实际收益，并将未实现融资收益转为已实现。

会计分录：

借：银行存款 120万元
    贷：债券投资 100万元
    贷：投资收益 20万元

• 解释：
  • 借方：银行存款，表示收到的现金。
  • 贷方：债券投资，表示投资资产的减少。
  • 贷方：投资收益，反映实际实现的收益。