可供出售金融资产是属于什么科目?

可供出售金融资产(Available-for-Sale Financial Assets)属于资产类科目,具体分类为“非流动资产”或“流动资产”,根据企业的持有意图和流动性而定。它通常用于反映企业拥有的可以在未来某个时点出售的投资性资产,如股票、债券等。

1. 科目分类

  • 科目名称:可供出售金融资产
  • 科目类别:资产类
    • 可以是 非流动资产:如果企业计划持有较长时间(如超过一年)。
    • 也可以是 流动资产:如果企业计划在一年内出售。

2. 基础会计分录

A. 初始确认

当企业购买可供出售金融资产时,初始确认的会计分录如下:

示例:假设企业以100万元购买了一只股票。

会计分录

借:可供出售金融资产 100万元
    贷:银行存款 100万元

在这个分录中:

  • 借方:可供出售金融资产,反映企业新购买的投资。
  • 贷方:银行存款,反映支付购买价格。

B. 确认公允价值变动

可供出售金融资产的公允价值变动不会立即影响利润,而是通过“其他综合收益”进行确认。假设该股票的公允价值上升至120万元,企业需确认公允价值的变动。

会计分录

借:可供出售金融资产 20万元
    贷:其他综合收益 20万元

C. 处置可供出售金融资产

当企业处置可供出售金融资产时,需将资产的账面价值与处置收入进行比较,确认损益。

示例:假设企业以110万元出售该股票,账面价值为100万元。

会计分录

借:银行存款 110万元
    贷:可供出售金融资产 100万元
    贷:投资收益 10万元
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