持有至到期投资(Held-to-Maturity Investments, HTM)属于资产类科目,在资产负债表中通常列示为“非流动资产”或“长期投资”部分。这类投资主要是指企业计划持有至债券等投资到期的固定收益投资,通常以摊余成本计量。
1. 持有至到期投资的会计科目
- 科目名称:持有至到期投资
- 科目类别:资产类
- 可细分为:非流动资产(长期投资)
2. 持有至到期投资的基础会计分录
A. 确认持有至到期投资
当企业购买持有至到期投资时,首先需要确认该投资。
会计分录示例:
- 假设企业以100万元购买一只债券,债券面值为100万元,票面利率为5%,期限为5年。
借:持有至到期投资 100万元
贷:银行存款 100万元
B. 确认利息收入
在持有期间,企业会定期收到利息收入。假设债券每年支付一次利息,利息金额为5万元。
会计分录示例:
- 每年收到利息时:
借:银行存款 5万元
贷:投资收益 5万元
C. 投资到期的处理
当投资到期时,企业需将债券的面值兑付,并注销该投资。
会计分录示例:
- 假设债券到期时,企业收到100万元的面值:
借:银行存款 100万元
贷:持有至到期投资 100万元
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