持有至到期投资会计分录怎么写？（含案例）

持有至到期投资（Held-to-Maturity Investments, HTM）是指企业购买后计划持有至到期的债券等投资，这些投资在资产负债表中通常以摊余成本计量。持有至到期投资的会计分录主要包括购买投资时的确认、利息收入的确认，以及投资到期时的处理。

1. 持有至到期投资的会计分录

A. 确认持有至到期投资

当企业购买债券等持有至到期投资时，首先需要确认该投资。

会计分录示例：

• 假设企业以100万元购买一只债券，债券面值为100万元，票面利率为5%，期限为5年。

借：持有至到期投资 100万元
    贷：银行存款 100万元

B. 确认利息收入

在持有期间，企业会定期收到利息收入。假设债券每年支付一次利息，利息金额为5万元。

会计分录示例：

• 每年收到利息时：

借：银行存款 5万元
    贷：投资收益 5万元

C. 投资到期的处理

到期时，企业需将债券的面值兑付，并注销该投资。

会计分录示例：

• 假设债券到期时，企业收到100万元的面值：

借：银行存款 100万元
    贷：持有至到期投资 100万元

2. 实际案例

假设某企业于2020年1月1日购买了一只面值为100万元的5年期债券，票面利率为5%，每年支付一次利息。

A. 购买债券时

2020年1月1日，企业进行如下会计分录：

借：持有至到期投资 100万元
    贷：银行存款 100万元

B. 每年确认利息收入

到期日为2025年1月1日，企业每年收到利息5万元，进行如下会计分录（每年执行一次）：

2020年12月31日：

借：银行存款 5万元
    贷：投资收益 5万元

2021年12月31日：

借：银行存款 5万元
    贷：投资收益 5万元

2022年12月31日：

借：银行存款 5万元
    贷：投资收益 5万元

2023年12月31日：

借：银行存款 5万元
    贷：投资收益 5万元

2024年12月31日：

借：银行存款 5万元
    贷：投资收益 5万元

C. 投资到期的处理

2025年1月1日，债券到期，企业收到面值100万元，进行如下会计分录：

借：银行存款 100万元
    贷：持有至到期投资 100万元