营业税金及附加的账务处理分录

营业税金及附加的账务处理分录

营业税金及附加在企业会计处理中，是指企业在经营过程中需要缴纳的与营业收入相关的各类税费，包括城市维护建设税、教育费附加等。以下是营业税金及附加的账务处理分录，以及一个实际案例。

账务处理分录

1. 确认营业税金及附加：
   • 借：营业税金及附加（损益类科目）
   • 贷：应交税费——应交城市维护建设税
   • 贷：应交税费——应交教育费附加
2. 支付营业税金及附加：
   • 借：应交税费——应交城市维护建设税
   • 借：应交税费——应交教育费附加
   • 贷：银行存款（或现金）

实际案例

假设某公司在某一月份的销售收入为100,000元，适用增值税税率为13%。根据这一销售收入，企业需缴纳各项税金。

1. 增值税的计算：
   • 增值税：100,000元 × 13% = 13,000元
2. 城市维护建设税的计算：
   • 假设城市维护建设税税率为7%：
   • 城市维护建设税：13,000元 × 7% = 910元
3. 教育费附加的计算：
   • 假设教育费附加税率为3%：
   • 教育费附加：13,000元 × 3% = 390元

账务分录示例

1. 确认营业税金及附加：

   借：营业税金及附加                1,300元
       贷：应交税费——城市维护建设税       910元
       贷：应交税费——教育费附加          390元

2. 支付营业税金及附加：
   假设在下一个月支付了上述税金及附加：

   借：应交税费——城市维护建设税      910元
   借：应交税费——教育费附加         390元
       贷：银行存款                  1,300元

小结

以上账务分录展示了如何确认和支付营业税金及附加的具体过程。请注意，增值税通常不直接计入营业税金及附加，但会影响应交税费的金额。