营业税金及附加的会计分录怎么写

营业税金及附加的会计分录怎么写

在中国会计准则框架下，营业税金及附加是企业在正常生产经营过程中产生的税费，它们包括城市维护建设税、教育费附加以及增值税、消费税、企业所得税以外的其他税种和附加费。当计提或实际支付这些税金及附加时，应做如下会计分录：

1. 计提营业税金及附加的会计分录：
   • 当期发生应计入营业税金及附加的税金时，会计分录为：

     借：营业税金及附加
     贷：应交税费-应交城建税
     贷：应交税费-应交教育费附加
     贷：应交税费-应交地方教育附加
     贷：其他应交税费（如有其他具体税金）
     

   • 说明：借方表示费用增加，贷方表示应交税费增加。
2. 支付营业税金及附加的会计分录：
   • 实际支付税金及附加时，会计分录为：

     借：应交税费-应交城建税
     借：应交税费-应交教育费附加
     借：应交税费-应交地方教育附加
     借：其他应交税费（如有其他具体税金）
     贷：银行存款（或其他支付方式对应的科目）
     

   • 说明：借方表示应交税费减少，贷方表示银行存款减少。

实际案例：

假设某企业当月的销售额为100万元，根据当地税率规定，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%，企业需要计算并缴纳营业税金及附加。

1. 计提营业税金及附加：
   • 计提城建税=100万×7%=7万元
   • 计提教育费附加=100万×3%=3万元
   • 计提地方教育附加=100万×2%=2万元
   • 会计分录为：

     借：营业税金及附加 12万元
     贷：应交税费-应交城建税 7万元
     贷：应交税费-应交教育费附加 3万元
     贷：应交税费-应交地方教育附加 2万元
     

2. 实际缴纳税金及附加：
   • 会计分录为：

     借：应交税费-应交城建税 7万元
     借：应交税费-应交教育费附加 3万元
     借：应交税费-应交地方教育附加 2万元
     贷：银行存款 12万元
     

以上会计分录表明，企业在计提和支付营业税金及附加时，应详细记录相应的税费科目，并在支付时减少相应的应交税费科目，同时反映银行存款的变动。这些分录有助于企业准确核算和报告税费成本，并符合会计准则的要求。