公允价值变动损益的会计处理分录

公允价值变动损益的会计处理分录

公允价值变动损益的会计处理分录主要适用于金融资产的公允价值计量，尤其是交易性金融资产。以下是具体的账务处理分录及一个实际案例的说明。

会计处理分录

1. 公允价值变动上升时：
   • 借：交易性金融资产——XXX元
   • 贷：公允价值变动损益——XXX元
2. 公允价值变动下降时：
   • 借：公允价值变动损益——XXX元
   • 贷：交易性金融资产——XXX元

实际案例

假设某公司（我们称之为“ABC公司”）于2023年1月1日以600,000元购买了DEF公司的股票，分类为交易性金融资产。在2023年12月31日，DEF公司的股票公允价值上升至700,000元，而在2024年12月31日，由于市场波动，该股票的公允价值下降至500,000元。

情境一：公允价值上升（2023年末）

2023年12月31日

• 会计分录：
  • 借：交易性金融资产——100,000元
  • 贷：公允价值变动损益——100,000元

解释：当DEF公司的股票公允价值从600,000元上升到700,000元，增值部分100,000元在损益表中记录为公允价值变动损益。

情境二：公允价值下降（2024年末）

2024年12月31日

• 会计分录：
  • 借：公允价值变动损益——200,000元
  • 贷：交易性金融资产——200,000元

解释：在2024年末，DEF公司的股票公允价值从700,000元下降到500,000元，损失部分200,000元在损益表中记录为公允价值变动损益。