公允价值变动损益的会计分录怎么写

公允价值变动损益的会计分录怎么写

根据中国会计准则，公允价值变动损益的会计分录主要用于以公允价值计量的金融资产，特别是对于交易性金融资产（如股票、债券等）。这种资产的变动会直接计入损益表。

会计分录格式

1. 公允价值上升时的会计分录：
   • 借：交易性金融资产—— XXX元
   • 贷：公允价值变动损益—— XXX元
2. 公允价值下降时的会计分录：
   • 借：公允价值变动损益—— XXX元
   • 贷：交易性金融资产—— XXX元

实际案例

假设某公司在2023年初购入了某企业（例如ABC公司）的股票，投资总额为100,000元，这笔投资被分类为交易性金融资产。根据市场行情，到了2023年底，该股票的公允价值变为130,000元。此时，公允价值变动的会计分录如下：

情境1：公允价值上升

2023年年底

• 会计分录：
  • 借：交易性金融资产—— 30,000元
  • 贷：公允价值变动损益—— 30,000元

该分录表明公司在2023年末时的金融资产公允价值增加了30,000元。

情境2：公允价值下降

假设在2024年，该股票的市场状况下滑，公允价值降至80,000元。此时，公允价值下降的会计分录如下：

2024年年底

• 会计分录：
  • 借：公允价值变动损益—— 50,000元
  • 贷：交易性金融资产—— 50,000元

这表明公司在2024年末时的金融资产公允价值减少了50,000元，反映在公允价值变动损益中。

总结

以上例子清晰地展示了公允价值变动损益的会计分录如何反映资产的价值变化，并保持财务报表的准确性和透明度。这种处理方式是符合中国会计法规的。