工程结算科目的会计分录涉及多个环节,包括合同成本的登记、工程价款的结算、已收工程价款的记录以及收入、费用和毛利的确认等。以下是工程结算科目的会计分录示例:
- 登记实际发生的合同成本:
- 借:工程施工(合同成本)
- 贷:应付工资、原材料、库存现金等(对应实际发生的成本)
- 登记已结算的工程价款:
- 借:应收账款(或预收账款)
- 贷:工程结算(表示根据合同约定,已办理结算的金额)
- 登记已收的工程价款:
- 借:银行存款
- 贷:应收账款(或预收账款)
- 登记确认的收入、费用和毛利:
- 借:工程施工——毛利(确认的毛利)
- 借:主营业务成本(确认的费用)
- 贷:主营业务收入(确认的收入)
- 工程完工时,将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲:
- 借:工程结算
- 贷:工程施工
实际案例:
假设某建筑公司签订了一项合同,合同总价款为1000万元。施工过程中实际发生的合同成本为600万元,其中包括人工费、材料费等。工程进行到一定程度后,根据合同约定,建筑公司向业主办理了中间结算,结算金额为400万元。
以下是相应的会计分录:
- 登记实际发生的合同成本:
- 借:工程施工——合同成本 600万元
- 贷:应付工资、原材料等 600万元
- 登记已结算的工程价款:
- 借:应收账款 400万元
- 贷:工程结算 400万元
- 假设建筑公司收到了业主支付的结算款项:
- 借:银行存款 400万元
- 贷:应收账款 400万元
- 假设工程完工,确认收入、费用和毛利。假设主营业务成本为600万元,毛利为100万元:
- 借:工程施工——毛利 100万元
- 借:主营业务成本 600万元
- 贷:主营业务收入 700万元
- 工程完工时,对冲工程施工和工程结算的余额:
- 借:工程结算 400万元
- 贷:工程施工 400万元
以上案例仅供参考,实际会计处理应根据企业的具体情况和会计政策进行调整。
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