递延所得税负债的会计处理（含案例）

递延所得税负债的会计处理

递延所得税负债是由于企业在会计处理和税务处理之间的时间性差异而形成的未来应纳税额。在会计处理中，递延所得税负债的确认和计量涉及以下几个主要步骤：

会计处理

1. 确认递延所得税负债：
   • 企业在计算应纳税所得额时，某些资产或负债的账面价值与其计税基础不同，导致未来期间需要缴纳更多的所得税。这种差异通常是由于折旧方法、收入确认政策、费用摊销等方面的不同所引起的。
2. 计量递延所得税负债：
   • 递延所得税负债通常是根据未来适用的所得税税率乘以暂时性差异的金额来计算的。
3. 会计分录：
   • 当确认递延所得税负债时，一般记入“递延所得税负债”科目，同时在当期损益中确认递延所得税费用。
   • 基本分录如下：

     借：所得税费用
         贷：递延所得税负债
     

实际案例

假设一家企业购买了一台机器，其会计折旧年限为5年，但税法规定允许在3年内加速折旧。假设机器的成本为100万元，税率为25%。

第一年：

• 会计折旧：20万元
• 税法折旧：33.33万元
• 暂时性差异：13.33万元（33.33 – 20）

这一差异会在未来年度反转，因此需要确认递延所得税负债。

• 计算递延所得税负债：
  • 递延所得税负债 = 13.33万元 × 25% = 3.33万元
• 会计分录：

  借：所得税费用 3.33万元
      贷：递延所得税负债 3.33万元
  

在接下来的年度中，这一递延所得税负债将随着折旧差异的反转逐渐减少，并在折旧差异完全反转时完全抵消。每年都会根据新的暂时性差异调整递延所得税负债的金额。因此，这一处理方式确保了企业在会计上和税务上的一致性，提供了更准确的财务信息。