递延所得税负债的会计分录（含案例）

递延所得税负债的会计分录

根据《企业会计准则》第18号《所得税》的相关规定，递延所得税负债主要是由于会计收益与应纳税所得额之间的差异造成的。当企业会计上确认的收入高于税收上确认的收入时，就会产生递延所得税负债。

确认递延所得税负债的会计分录

1. 确认递延所得税负债时的会计分录：
   • 借：所得税费用
   • 贷：递延所得税负债
2. 将来的某个时间点，递延所得税负债转回时的会计分录：
   • 借：递延所得税负债
   • 贷：所得税费用

实际案例

案例背景：

某制造企业在2023年购置了一台价值200万元的设备，使用年限为5年。该企业采用加速折旧法（例如，双倍余额递减法）进行会计处理，而税务上采用直线法进行折旧。

计算过程：

会计折旧（第一年）：
采用双倍余额递减法：

• 第一年的折旧 = 200万元 × (2/5) = 80万元

税务折旧（第一年）：
采用直线法：

• 第一年的折旧 = 200万元 ÷ 5年 = 40万元

暂时性差异（第一年）：

• 暂时性差异 = 会计折旧 – 税务折旧 = 80万元 – 40万元 = 40万元

假设适用的企业所得税税率为25%：

递延所得税负债的计算：

• 递延所得税负债 = 暂时性差异 × 税率 = 40万元 × 25% = 10万元

会计分录：

1. 确认递延所得税负债的会计分录：

   借：所得税费用                          100,000元
   贷：递延所得税负债                     100,000元

   • 解释：由于会计折旧高于税务折旧，企业需要确认相应的递延所得税负债。
2. 在未来年度当递延所得税负债转回时的会计分录（假设未来年度的会计折旧减少）：

   借：递延所得税负债                     100,000元
   贷：所得税费用                          100,000元

   • 解释：该分录用来调整递延所得税负债，并将其转回在所得税费用中体现。